Propuesta de nuevas reglas sobre créditos fiscales extranjeros en Chile

Chile cuenta con un mecanismo de tributación extranjera unilateral y bilateral.

El mecanismo de crédito tributario unilateral es aplicable para países que no hayan firmado un tratado de doble tributación con Chile. Se aplica solo a ciertos tipos de ingresos de fuente extranjera y está limitado a una tasa máxima del 35%.

El mecanismo de crédito fiscal bilateral se aplica a las rentas de fuente extranjera obtenidas de un país con el que Chile tiene un tratado de doble tributación. Se aplica a todo tipo de rentas incluidas en el tratado y también se limita a una tasa máxima del 35%.

Dado que la tasa del impuesto de sociedades es del 27%, si el crédito fiscal extranjero supera este monto, la diferencia hasta el 35% puede utilizarse contra los impuestos finales (sobretasa en el caso de personas físicas chilenas y retención adicional en el caso de extranjeros que ganan ingresos chilenos). -ingresos de origen).

Asimismo, si una inversión extranjera se mantiene a través de diferentes capas en el extranjero, la ley tributaria chilena permite el uso de créditos tributarios extranjeros, incluso si los impuestos corporativos son pagados por entidades indirectamente mantenidas en el exterior, siempre que la entidad distribuidora esté domiciliada en el mismo país y posee directa o indirectamente una participación accionaria superior al 10%.

Conforme a un cambio tributario en 2020, si el impuesto a las ganancias corporativo se paga en un tercer país, diferente al país distribuidor, los impuestos a las ganancias corporativos pagados también pueden utilizarse como crédito en Chile, siempre que la entidad distribuidora tenga directa o indirectamente un participación accionaria de más del 10% y el tercer país tiene un tratado de doble tributación exigible con Chile o un acuerdo de intercambio de información.

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En marzo de 2022, Gabriel Boric se convirtió en presidente de Chile. En su programa presidencial anunció una reforma tributaria muy ambiciosa que se presentó ante el Congreso el 7 de julio de 2022.

Entre las modificaciones propuestas, el proyecto de ley establece que el actual crédito fiscal extranjero máximo del 35% debería reducirse al 27% y debería ser aplicable solo al impuesto sobre la renta de las empresas y no a los impuestos definitivos. Asimismo, se propone derogar en su totalidad el mecanismo de bonificación por impuestos indirectos.

De aprobarse, en opinión del autor, la inversión extranjera y el uso de Chile como plataforma de negocios se volverán menos atractivos, ya que el monto de los créditos fiscales extranjeros será significativamente menor, aumentando la carga tributaria chilena.

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